1、我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責(zé)任公司，不是個(gè)體工商戶，但是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)規(guī)模小，年銷售額低于500萬(wàn)元，所以屬于增值稅小規(guī)模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

根據(jù)文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

2、我是湖北省黃岡市一家從事醫(yī)療防護(hù)用品零售的個(gè)體工商戶，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，按照目前銷售情況預(yù)計(jì)，我2020年3月份銷售額可能達(dá)到15萬(wàn)元，全部是醫(yī)療防護(hù)用品銷售的收入，相關(guān)業(yè)務(wù)不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)。請(qǐng)問(wèn)我3月份銷售額能否享受免稅政策?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。您屬于湖北省內(nèi)按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月1日至5月31日之間，取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，均可享受免征增值稅政策。

3、我公司是湖北省十堰市一家從事一次性手套等衛(wèi)生用品零售的公司，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬(wàn)元、15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)3月份銷售額將突破20萬(wàn)元，全部是衛(wèi)生用品銷售的收入，相關(guān)業(yè)務(wù)不開(kāi)具專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)我公司如何計(jì)算繳納一季度的增值稅?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

你公司是湖北省按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1-3月取得的銷售收入合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，則1-2月銷售額不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策，需要按照3%征收率計(jì)算繳納稅款;但2020年3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受免稅優(yōu)惠。即你公司1季度應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為：

(80000+150000)÷(1+3%)×3%=6699.03元。

4、我是江蘇省從事服裝零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月份銷售貨物20萬(wàn)元，2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物，預(yù)計(jì)3月份銷售貨物5萬(wàn)元，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)50萬(wàn)元，相關(guān)業(yè)務(wù)均未開(kāi)具專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)一季度我應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

您一季度銷售額合計(jì)75萬(wàn)元，但扣除50萬(wàn)元的不動(dòng)產(chǎn)銷售額后，貨物銷售額為25萬(wàn)元，未超過(guò)小規(guī)模納稅人季度免稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)，因此，銷售貨物的25萬(wàn)元可以享受免征增值稅政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您一季度銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策計(jì)算繳納增值稅。

5、我公司是一家湖南岳陽(yáng)的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù)，我公司可以享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

答：可以享受?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預(yù)繳增值稅的建筑服務(wù)項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳稅款。

6、我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn)，支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后對(duì)我公司適用嗎?

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法減按1%的征收率計(jì)算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

7、我是一名貨車司機(jī)，已在江蘇徐州辦理小規(guī)模納稅人登記。由于我是全國(guó)接單跑業(yè)務(wù)，需要在不同地方(包括湖北省)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票并繳稅。請(qǐng)問(wèn)支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺(tái)后，對(duì)我申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票和繳稅有什么影響嗎?

答：《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第55號(hào)發(fā)布，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)修正)第三條規(guī)定，小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票，并按照代開(kāi)專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，您提供原適用3%征收率的公路貨物運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)需要代開(kāi)專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)1%征收率的專用發(fā)票，并按照代開(kāi)專用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機(jī)關(guān)全額繳納增值稅。特別需要說(shuō)明的是，您的稅務(wù)登記地在江蘇徐州，不屬于湖北省的小規(guī)模納稅人，因此，您向湖北省有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票繳納增值稅時(shí)，也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。

8、我是遼寧省從事化妝品批發(fā)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，假設(shè)2020年3月份銷售貨物取得收入20萬(wàn)元，按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，我享受減按1%征收率征收增值稅的政策后，應(yīng)該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條規(guī)定，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。由于您是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，您3月份銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

因此，您3月份銷售貨物取得的收入，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

9、我公司是湖北省武漢市一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額通常在100萬(wàn)左右，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中對(duì)湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。但是因?yàn)槲覀兇蠖嗍墙o一些大企業(yè)做配套生產(chǎn)，下游企業(yè)因?yàn)榈挚鄣男枨螅瑫?huì)要求我們開(kāi)具專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我們可不可以放棄免稅，開(kāi)具專用發(fā)票?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開(kāi)具專用發(fā)票。

因此，你公司可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠;也可以放棄免稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開(kāi)具專用發(fā)票。

10、我公司是江蘇省摩托車配件生產(chǎn)企業(yè)，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額通常在20萬(wàn)左右，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與客戶簽訂的是長(zhǎng)期合同，合同中約定提供3%專用發(fā)票供購(gòu)方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅，仍按3%征收率開(kāi)具專用發(fā)票?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開(kāi)具專用發(fā)票。

因此，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開(kāi)具專用發(fā)票;也可以放棄減稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開(kāi)具3%征收率的專用發(fā)票。

11、我在湖北省武漢市經(jīng)營(yíng)著一家便利店，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月和2月銷售額分別為9萬(wàn)元、5萬(wàn)元， 3月份預(yù)計(jì)銷售額6萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

針對(duì)您提供的情況，便利店一季度的總體銷售額預(yù)計(jì)在20萬(wàn)元左右，您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若便利店登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，如果便利店沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

12、我公司是湖北省黃岡市按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份銷售額35萬(wàn)元，3月份預(yù)計(jì)銷售額10萬(wàn)元，準(zhǔn)備按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，適用免征增值稅政策。請(qǐng)問(wèn)我公司在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條規(guī)定，適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))免征增值稅政策的銷售額等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅相應(yīng)欄次。

你公司1-3月份銷售額超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未達(dá)30萬(wàn)元免征增值稅政策。你公司在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，1-2月份銷售額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”相應(yīng)欄次;3月份享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇免稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。

13、我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計(jì)銷售收入為40.4萬(wàn)元(含稅)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請(qǐng)問(wèn)我公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

具體來(lái)說(shuō)，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將減按1%征收率征收增值稅的銷售額40萬(wàn)元[40.4/(1+1%)=40]，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬(wàn)元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

14、我公司是江蘇省南通市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預(yù)計(jì)取得含稅收入45.4萬(wàn)元，同時(shí)我公司一季度期初結(jié)轉(zhuǎn)的扣除項(xiàng)目還有5萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司在辦理一季度納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算填寫?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第三條第二款規(guī)定，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

你公司在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報(bào)5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、45.4萬(wàn)元、5萬(wàn)元、40.4萬(wàn)元。由于你公司僅在3月份有收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策，因此在計(jì)算填寫第8欄時(shí)，計(jì)算公式中的征收率為1%，所以第8欄應(yīng)填寫40萬(wàn)元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》時(shí)，第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”填寫為40萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額0.8萬(wàn)元(40×2%=0.8)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報(bào)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

15、我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該如何開(kāi)具發(fā)票?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。如果你公司開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

16、我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，今年1月從一家增值稅小規(guī)模納稅人處購(gòu)買了一批地毯出口到泰國(guó)，該小規(guī)模納稅人提供了3%征收率的專用發(fā)票。由于國(guó)外客戶反饋良好，我公司3月1日從該小規(guī)模納稅人再次購(gòu)入一批地毯，此時(shí)提供的專用發(fā)票上的征收率變成了1%。請(qǐng)問(wèn)我公司在使用這兩張發(fā)票辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)該按照哪個(gè)退稅率退稅?

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，你公司從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物(除出口退稅率為零的貨物外)，其退稅率為小規(guī)模納稅人的征收率，即專用發(fā)票上“稅率”欄次注明的征收率。專用發(fā)票上“稅率”欄次為3%的，按照3%的退稅率辦理免退稅;專用發(fā)票上“稅率”欄次為1%的，按照1%的退稅率辦理免退稅。

17、我公司是一家出口企業(yè)，在2016年6月放棄適用退(免)稅政策。由于2018年和2019年國(guó)家多次調(diào)整稅率和退稅率，所以期滿36個(gè)月后，我公司自2019年6月1日起恢復(fù)適用退(免)稅政策。請(qǐng)問(wèn)，現(xiàn)在我公司還能恢復(fù)2019年6月前的退(免)稅嗎?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無(wú)論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

因此，你公司2019年4月1日至5月31日期間出口的全部貨物勞務(wù)，可以恢復(fù)適用退(免)稅政策;2019年4月1日前的出口貨物勞務(wù)，不能恢復(fù)適用退(免)稅政策。

18、我公司在2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策，到現(xiàn)在還不滿36個(gè)月。2018年、2019年，國(guó)家多次調(diào)整了稅率和退稅率。請(qǐng)問(wèn)，我公司現(xiàn)在可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策嗎?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無(wú)論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

因此，你公司自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務(wù)，可以恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。在此之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，不能恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

19、我公司是一家出口企業(yè)，2018年3月放棄適用出口退(免)稅政策。近日，我公司注意到國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2020年第5號(hào)公告，允許放棄適用出口退(免)稅政策的企業(yè)恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。2018年11月國(guó)家曾經(jīng)調(diào)整過(guò)出口退稅率。我公司能否根據(jù)5號(hào)公告規(guī)定，聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策,并對(duì)自2018年11月起出口的貨物勞務(wù)申報(bào)出口退(免)稅?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條規(guī)定，出口貨物勞務(wù)的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退(免)稅政策的納稅人，無(wú)論是否已恢復(fù)退(免)稅，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聲明，對(duì)其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務(wù)，恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。

因此，你公司可以提交聲明恢復(fù)適用出口退(免)稅政策，但僅能對(duì)自2019年4月1日起出口的貨物勞務(wù)申報(bào)出口退(免)稅，2018年3月1日至2019年3月31日出口的貨物勞務(wù)不能適用出口退(免)稅政策。

20、我公司是一家出口企業(yè)，2017年12月放棄適用出口退(免)稅政策。按照國(guó)家稅務(wù)總局2020年第5號(hào)公告的規(guī)定，我公司可聲明自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策。請(qǐng)問(wèn)，我公司應(yīng)當(dāng)如何辦理聲明手續(xù)?何時(shí)可以申報(bào)出口退(免)稅?

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號(hào))第六條的規(guī)定，自2019年4月1日起恢復(fù)適用出口退(免)稅政策的，可以自2020年3月起的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)出口退(免)稅，同時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》。

按照上述規(guī)定，你公司無(wú)需單獨(dú)辦理聲明手續(xù)，在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)一并提交《恢復(fù)適用出口退(免)稅政策聲明》即可。自2020年3月1日起的任意增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，你公司均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退(免)稅。

21、個(gè)人對(duì)新冠肺炎疫情的捐贈(zèng)能稅前扣除么?怎么扣?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅2020年第9號(hào)公告”)規(guī)定，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)，都可以在個(gè)人所得稅前扣除，而且可以全額稅前扣除。具體扣除辦法，可以按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅2019年第99號(hào)公告”)規(guī)定執(zhí)行。扣除時(shí)，既可以在工薪所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅、分類所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)扣除，也可以在綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得年度匯算清繳時(shí)辦理扣除。

22、現(xiàn)金捐贈(zèng)及口罩、防護(hù)服等物資捐贈(zèng)，應(yīng)該如何確定捐贈(zèng)金額?

答：按照財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，捐贈(zèng)現(xiàn)金的按照實(shí)際捐贈(zèng)金額確定捐贈(zèng)額;捐贈(zèng)口罩、防護(hù)服等防疫物資的按照市場(chǎng)價(jià)格確定捐贈(zèng)額。其中，市場(chǎng)價(jià)格將由公益性社會(huì)組織按照捐贈(zèng)相關(guān)制度規(guī)定的辦法評(píng)估，并經(jīng)捐贈(zèng)人確認(rèn)同意后確定。通常情況下，如果個(gè)人購(gòu)買口罩、防護(hù)服的時(shí)間與實(shí)際捐贈(zèng)時(shí)間很接近，那么公益性社會(huì)組織一般會(huì)按照購(gòu)買價(jià)格確定市場(chǎng)價(jià)格。

23、我1月份發(fā)生了一筆符合條件的防疫捐贈(zèng)支出，能在3月份發(fā)放工資時(shí)能全額扣除嗎?怎么辦扣除?

答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，納稅人可以選擇在工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)享受捐贈(zèng)扣除政策。為便于個(gè)人在領(lǐng)取工資時(shí)享受扣除政策，建議捐贈(zèng)人拿到捐贈(zèng)票據(jù)后，及時(shí)將捐贈(zèng)票據(jù)提供給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計(jì)算工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行捐贈(zèng)扣除。扣繳義務(wù)人為個(gè)人辦理捐贈(zèng)扣除時(shí)，隨扣繳申報(bào)一并報(bào)送《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》，相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)由個(gè)人留存?zhèn)洳椤?/span>

24、我捐贈(zèng)的金額很大，當(dāng)月未扣完的捐贈(zèng)額能否在下個(gè)月工資繼續(xù)扣除?

答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，居民個(gè)人在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除。如，黃女士3月份防疫捐贈(zèng)出1.5萬(wàn)元，截止3月累計(jì)應(yīng)納稅所得額為1萬(wàn)元，那么黃女士在3月可稅前扣除1萬(wàn)元捐贈(zèng)，剩余0.5萬(wàn)元可在4月發(fā)放工資時(shí)繼續(xù)扣除。

25、公益社會(huì)組織未能及時(shí)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)，我還能享受全額扣除政策嗎?

答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，如果個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)不能及時(shí)取得捐贈(zèng)票據(jù)的，可以暫憑捐贈(zèng)銀行支付憑證享受扣除政策，并在捐贈(zèng)之日起的90日內(nèi)取得捐贈(zèng)票據(jù)即可。

26、我參與企業(yè)統(tǒng)一組織捐款，捐贈(zèng)票據(jù)上只有企業(yè)名字沒(méi)有我的名字，還能享受政策嗎?

答：可以。根據(jù)財(cái)稅2019年第99號(hào)公告規(guī)定，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

27、我是公司的財(cái)務(wù)人員，在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需要員工提供哪些資料?

答：公司員工需區(qū)分不同的情形，向其單位提供捐贈(zèng)憑證的復(fù)印件。一是員工通過(guò)公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行防疫捐贈(zèng)的。公司需要其員工提供捐贈(zèng)票據(jù)的復(fù)印件辦理扣除，其中捐贈(zèng)票據(jù)是指由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》，并加蓋接受捐贈(zèng)單位的印章。對(duì)于員工未能及時(shí)提供捐贈(zèng)票據(jù)的情況，公司可暫以其員工的微信支付記錄、銀行轉(zhuǎn)賬記錄、捐贈(zèng)證書等捐贈(zèng)轉(zhuǎn)賬記錄的復(fù)印件(手機(jī)截圖)辦理扣除，同時(shí)注意告知其員工需在捐贈(zèng)的90日內(nèi)及時(shí)補(bǔ)充提供正式的捐贈(zèng)票據(jù)。二是機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工捐贈(zèng)的。公司憑公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)開(kāi)具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函,以及員工明細(xì)單辦理扣除。

28、我是公司的財(cái)務(wù)人員，在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，能否按照捐贈(zèng)票據(jù)上的金額填寫扣除金額?

答：通常情況下，在稅前扣除的捐贈(zèng)金額為捐贈(zèng)票據(jù)上注明的金額。但在一些特殊情況下，比如員工收入來(lái)源較多，一筆捐贈(zèng)支出需在不同所得項(xiàng)目中扣除的，需要員工自己確定在工資薪金中扣除的捐贈(zèng)額。因此，建議公司為其員工在工資薪金所得扣除捐贈(zèng)時(shí)，及時(shí)向員工了解其在工資薪金中扣除的捐贈(zèng)額。

29、我是公司的財(cái)務(wù)人員，在為員工辦理捐贈(zèng)個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，如何填報(bào)相關(guān)表格?

答：扣繳義務(wù)人通過(guò)紙質(zhì)申報(bào)表辦理扣繳申報(bào)的，在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》第32列“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”填寫本期準(zhǔn)予在稅前扣除的捐贈(zèng)額，并在《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》如實(shí)填寫納稅人的捐贈(zèng)信息和扣除信息?？劾U義務(wù)人通過(guò)扣繳客戶端辦理扣繳申報(bào)的，以正常工資薪金所得申報(bào)為例，在【收入及減除填寫界面】的“本期其他--準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”填寫本期準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額，在計(jì)算稅款后，在【附表填寫界面】選擇《準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)附表》，如實(shí)填寫納稅人的捐贈(zèng)信息和扣除信息。

30、個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品，如何申報(bào)扣除?

答：根據(jù)財(cái)稅2020年第9號(hào)公告規(guī)定，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，可以在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。同時(shí)，在具體辦理個(gè)人所得稅稅前扣除、填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，需在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

31、疫情防控期間，如果個(gè)人所得稅申請(qǐng)了延期申報(bào)或延期繳納稅款，在員工的個(gè)人所得稅納稅記錄上會(huì)體現(xiàn)延期等字樣嗎?

答：申請(qǐng)延期申報(bào)或延期繳納稅款后，個(gè)人所得稅納稅記錄上會(huì)顯示實(shí)際的申報(bào)日期和入(退)庫(kù)日期，不會(huì)顯示延期等字樣。

32、單位組織員工捐贈(zèng)資金用來(lái)購(gòu)買捐贈(zèng)物品，直接捐贈(zèng)給了承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，且醫(yī)院也開(kāi)具了捐贈(zèng)接收函，但是接收函上只注明了企業(yè)的名稱，員工是否可以憑借接收函和員工明細(xì)單進(jìn)行全額扣除?明細(xì)表填寫備注是否也需要注明直接捐贈(zèng)?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))規(guī)定，個(gè)人享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(2019年第99號(hào))有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。因此，企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，員工可以憑只注明了企業(yè)的名稱的接收函和員工明細(xì)單扣除。明細(xì)表填寫備注需要注明直接捐贈(zèng)。

33、某省政府規(guī)定，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)療人員、防疫工作者、參與疫情防控人員發(fā)放補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)是300元，按稅法規(guī)定是免稅的。但是如果我們單位發(fā)給上述三類人員的補(bǔ)助與這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不是完全一致(大于或者小于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn))，例如發(fā)放金額為400元或者100元，這種沒(méi)有按照政府規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)助，能免征個(gè)人所得稅嗎?

答：未按照政府規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)助，不屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)中的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，不免征個(gè)人所得稅。

34、我公司員工為此次疫情進(jìn)行捐贈(zèng)可以全額扣除，但是當(dāng)月應(yīng)納稅所得額不足以扣除，是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下月扣除，還是可以等到匯算清繳時(shí)繼續(xù)扣除?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào) )規(guī)定，居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十。因此您公司員工可以在匯算清繳時(shí)補(bǔ)充扣除。

35、我捐贈(zèng)了疫情物資，可以全額扣除，那么必須在捐贈(zèng)當(dāng)月扣除嗎?可不可以在以后月份進(jìn)行補(bǔ)扣?

答：如果您選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，您發(fā)生的全額扣除的捐贈(zèng)支出應(yīng)于捐贈(zèng)當(dāng)月的應(yīng)納稅所得額中扣除。